如何进行企业盈余公积的会计核算
企业为反映盈余公积的提取、使用和结存情况应设置盈余公积账 户进行核算,该账户属于所有者权益类科目,贷方登记盈余公积的提取数 额,借方登记盈余公积的支用和减少的数额,期末贷方余额表示提取的盈 余公积结余数额。本科目设置法定盈余公积、任意盈余公积等明细 科目。
企业按规定提取盈余公积时,借记利润分配——提取法定盈余公 积、提取任意盈余公积科目,贷记盈余公积科目。经股东大会或类 似机构决议用盈余公积弥补亏损或转增资本时,借记盈余公积科目, 贷记利润分配——盈余公积补亏、实收资本或股本科目。
经股 东大会决议用盈余公积派送新股时,按派送新股计算的金额,借记盈余 公积科目,按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额,贷记股 本科目。企业分派股利或利润时,借记盈余公积科目,贷记应付利润 科目;用盈余公积分配股票股利或转赠资本,应当于实际分配股票股利或 转赠资本时,借记盈余公积科目,贷记实收资本或股本科 目。
用于集体福利设施时,借记盈余公积——法定公益金科目,贷记 盈余公积——任意盈余公积科目。用盈余公积分配股票股利时,如按票面发行,则借记盈余公积账户,贷记利润分配——盈余公积账户,借记利润分配——应付股利账户,贷记应付股利账户。
实际分配股票股利时,借记应付股利账户,贷记实收资本账户。按大于票面价格发行时,其差额贷记资本公积账户。
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